1.稅務基本知識

稅收作為國家財政收入的一種形式，它的本質(zhì)是國家為了滿足社會公共需要而對剩余價值所進行的集中分配。

稅收具有以下三個基本特征： 1.稅收的強制性 稅收是國家憑借政治權力征收的，是以法律形式加以固定的。對納稅人而言，稅收是法律上的強制義務，而不是道德上的自愿義務。

國家以社會管理者的身份，用法律、法規(guī)等形式對征收捐稅加以規(guī)定，納稅人必須依照稅法規(guī)定繳稅；如有違反，就要受到法律制裁。 2.稅收的無償性 國家依法向納稅人征稅后，使一部分社會產(chǎn)品的所有權發(fā)生單向轉(zhuǎn)移，形成了國家的財政收入，無償?shù)貧w國家占有和使用。

稅款一旦繳納，就不再歸還給納稅人，也不支付任何報酬。 3.稅收的固定性 國家在征稅之前，就以法的形式預先規(guī)定了課稅對象、課稅額度和課稅方法等，征什么稅、向誰征、征多少、什么時侯征等等，都預先通過法律的形式固定下來。

稅收的固定性，有利于保證國家財政收入，也利于維護納稅人的合法權益。 國稅和地稅是我國1994年實行分稅制時，將原來的稅務機構(gòu)一分為二，分別組建的新的稅務機構(gòu)。

國稅（即國家稅務局系統(tǒng)）負責中央稅（如消費稅等）以及中央和和地方共享稅（如增值稅等）的征收管理；地稅（即地方稅務局系統(tǒng)）負責地方稅（如營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅等）的征收管理。

2.關于稅務的基本知識

稅務基礎知識有：

1.納稅期限：納稅期限是稅法規(guī)定的納稅人、扣繳義務人發(fā)生納稅義務或者扣繳義務以后向國家納稅款或者解繳稅款的期限。

2.納稅義務發(fā)生時間：是指稅法規(guī)定的納稅人應當承擔納稅義務的起始時間。

3.起征點：又稱征稅起點，指稅法規(guī)定的計稅依據(jù)應當征稅的數(shù)量界限（起點）。計稅依據(jù)數(shù)額達不到起征點的不征稅，達到起征點的按照計稅依據(jù)全額征稅。

4.納稅自查：基本內(nèi)容包括三個方面：

①自查執(zhí)行國家稅收法律法規(guī)、政策的情況；

②自查遵守財會制度和財經(jīng)紀律的情況；

③自查生產(chǎn)經(jīng)營管理和經(jīng)濟核算情況。

5.發(fā)票：是指在購銷商品，提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。

6.企業(yè)所得稅：顧名思義，企業(yè)所得稅是對企業(yè)所得（大約可理解為利潤，雖然嚴格來說不一樣）征稅。

7.個人所得稅：是調(diào)整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。

3.

（一）存款少可遲繳稅 企業(yè)申報以后就應該及時繳稅，但如果由于存款少可以申請遲繳。

存款少到什么情況可以遲繳稅？可動用的銀行存款不足以支付當期工資，或者支付工資以后不足以支付應交稅金。注意可動用的銀行存款不包括企業(yè)不能支付的公積金存款，國家指定用途的存款，各項專用存款。

當期工資是企業(yè)根據(jù)工資制度計算出的應付工資。如果出現(xiàn)以上情況，企業(yè)應及時申請，辦理延期繳納稅款的手續(xù)。

（二）沒有生意也申報 企業(yè)納稅申報是一項義務，不論企業(yè)是否有稅要交。企業(yè)可能因為各種原因沒有稅款要繳納，例如企業(yè)處于籌建期間；企業(yè)處于免稅期間；企業(yè)處于清算期間；清算還沒有結(jié)束；企業(yè)由于經(jīng)營不理想，沒有納稅收入或者收益。

這些情況下，企業(yè)可能沒有稅款要繳納，但都要按時納稅申報，沒有應納稅稅款的申報就是所謂的零申報。零申報只是一個簡單的程序。

一項簡單的手續(xù)，如果不辦理，稅務機關可以每次處以罰款2000元 （三）視同銷售莫亂套 視同銷售就是實際不是銷售也要按銷售納稅，沒有銷售也納稅無疑會增加企業(yè)的稅收負擔。 應該視同銷售也納稅無疑會增加企業(yè)的稅收負擔。

應該視同銷售不繳稅是違規(guī)，不應該視同銷售也當成銷售就會繳冤枉稅。有一家酒店，老總平時接待客人都安排在自家酒店用餐，內(nèi)部簽招待費，基本上每個月都有幾單，一年累計起來有十多萬。

會計師事務所來審計，要求將這十多萬視同銷售，繳納營業(yè)稅。 在營業(yè)稅法規(guī)里，沒有在自家酒店吃飯消費要視同銷售繳營業(yè)稅的規(guī)定。

企業(yè)依從會計師事務所的謬論，又會多繳冤枉稅了。視同銷售千萬別亂用。

稅法規(guī)定，企業(yè)的業(yè)務招待費有允許扣除比率的規(guī)定。全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業(yè)）收入凈額的5‰；全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。

倘若業(yè)務招待費的額度過大，不能列入稅前允許合理費用允許抵扣，那么CPA OFFICE的審計要求列入銷售也是合理的，其實主要還是看消費了多少 （四）看損耗是否正常 企業(yè)生產(chǎn)過程中存在各種損耗，投進的原料一部分損耗了，一部分形成產(chǎn)品。 在增值稅里，正常損耗的進項可以抵扣，非正常損失的進項不能抵扣，要轉(zhuǎn)出。

因此，正常劃分正常損耗和非正常損耗對企業(yè)納稅非常重要。 一家化工廠，因為天氣炎熱，原料揮發(fā)了一部分，盤點造成損失。

稅務管理員認為是自然災害造成，屬于非正常損失。這也是一宗冤案。

天氣炎熱還沒有達到自然災害的程度，怎么能說是非正常損失？對稅務規(guī)定不熟悉的人又會付出代價。 （五）各行各業(yè)有特例 稅務法規(guī)有一般的規(guī)定，也有針對特殊情況，各個行業(yè)的特殊規(guī)定。

如果對自身行業(yè)的特殊規(guī)定不了解，企業(yè)也會蒙受損失。一家報社，賣報紙繳增值稅，收廣告費繳營業(yè)稅。

因此印刷報紙獲取的進項要分為兩部分，一部分可以抵扣，一部分不能抵扣。怎么分？稅務局答復：按增值稅暫行條例實施細則的第23條規(guī)定：按收入百分比劃分。

可憐的報社，賣報紙收入少，廣告費收入高，因此，進項基本不能抵扣。其實稅務有規(guī)定：類似的情況按報紙的文章內(nèi)容與廣告各自占用的版面分攤，應該是大部分都能抵扣，少量不能抵扣。

4.財務人員必知的17種稅務小技巧是什么呢

1、技術入股少繳稅 很多民營企業(yè)的老板都是技術專家，擁有相應專利，但將專利提供給公司使用時并沒有說明該技術屬于何種方式使用。

建議老板們將技術專利作價投入公司，一方面可以改善公司的財務狀況，減少投資時的資金壓力；一方面，作價入股以后，公司可以將其計入無形資產(chǎn)，做合理攤銷。 2、電子商務減印花 目前我國對電子商務同樣征收增值稅，但根據(jù)國家稅務總局的規(guī)定，在供需經(jīng)濟活動中使用電話、計算機聯(lián)網(wǎng)訂貨，沒有開具書面憑證的，暫不貼花。

因此，企業(yè)完全可以放棄傳統(tǒng)的經(jīng)商模式，讓所有訂貨過程都在網(wǎng)上完成，即可節(jié)省印花稅。 3、存款少可遲繳稅 企業(yè)申報后就應及時繳稅，但存款少則可以申請延遲繳稅。

存款少到什么程度可以延遲？可動用的銀行存款不足以支付當期工資，或者支付工資后不足以支付應交稅金。 注意：可動用的銀行存款不包括企業(yè)不能支付的公積金存款，國家指定用途的存款，各項專用存款。

4、沒有生意也要申報 企業(yè)可能因為各種原因沒有稅款要繳納，但都要按時納稅申報。沒有應納稅稅款的申報就是所謂的零申報，只需走一個簡單的程序。

但如果不辦理，每次可以被處以2000元的罰款。 5、申辦時間很重要 張三的新公司，稅務登記在6月30日，李四的新公司，稅務登記在7月1日。

兩個公司都向稅務機關遞交了要求享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。年底時稅務機關批復：張三的公司當年已享受了一年的所得稅優(yōu)惠，明年開始繳納所得稅；李四的公司可以選擇今年的利潤先繳納，明年再開始計算享受一年的所得稅優(yōu)惠。

根據(jù)規(guī)定：上半年開業(yè)的公司當年算一年免稅，下半年開業(yè)的公司可以選擇。 一日之差，命運各異。

6、重設流程納稅少 對于很多生產(chǎn)型公司，設立自己的銷售公司就可以避免過高的消費稅負擔。公司的產(chǎn)品先銷售給銷售公司，銷售公司再賣給經(jīng)銷商或者客戶。

由于消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，銷售環(huán)節(jié)不納稅，因此，銷售公司不納消費稅，只要定價合理，就可以少交部分消費稅。 7、先分后賣納稅少 某公司投資一家企業(yè)，占有其60%的股權，該企業(yè)市場運作良好，公司連年盈利，這60%的股權價值漲了不少。

現(xiàn)在公司老板想轉(zhuǎn)讓股權，財務經(jīng)理提議應先把利潤分了再轉(zhuǎn)讓，這樣可以少繳稅。因為先分配不用補稅，不分配就要繳稅。

8、合同作廢也納稅 有些企業(yè)喜歡簽合同，簽了以后發(fā)現(xiàn)問題就作廢后重新簽。殊不知簽了合同就要繳印花稅，即使合同作廢。

另外，在變更合同時，如果合同金額增加了，需要補繳印花稅，金額減少了，則不退印花稅。 所以，如果合同金額一時不能確定，應該先簽訂金額未定的合同，等確定后再補充進去，這樣就可以避免多繳稅。

9、做善事也有講究 做善事也與納稅有關。企業(yè)對外捐贈的款項和實物，一是可能涉及視同銷售，繳納增值稅，因此，在捐贈時，要考慮稅務負擔；二是捐贈要合理進入成本費用，還有符合稅務上的條件，包括需要通過國家稅務機關認可的單位和渠道捐贈。

以及有符合稅法規(guī)定接受捐贈的專用收據(jù)。如果不符合條件，捐贈后不能進入成本費用，結(jié)果還要納25%的所得稅。

10、處理意外需謹慎 出差在外，手提電腦被人順手牽羊，這件事與納稅有關系。丟了手提電腦屬于財產(chǎn)損失，要憑相關證明在公司的成本費用中列支。

11、適用稅率看進項 只要企業(yè)是一般納稅人，銷售圖書的稅率就是13%。但有一家公司，銷售圖書且是一般納稅人，稅務人員卻要求該公司按17%納稅。

稅務人員解釋：該公司印刷圖書的進項發(fā)票是17%，如果該公司適用13%的稅率，那不成了繳13%抵扣17%？那稅務上怎么平衡？使用稅率只與產(chǎn)品有關，與進項無關。 對于稅務人員的解釋，一定要三思而行。

12、預收帳款也要繳稅 《增值稅條例實施細則》第33條規(guī)定：預收款在發(fā)出貨物時才產(chǎn)生納稅義務。財稅【2003】16號文也強調(diào)：除了銷售不動產(chǎn)，其他服務性業(yè)務的預收款不需要先繳納營業(yè)稅，在確認收入時再繳納營業(yè)稅。

有些企業(yè)預收款繳稅是因為對方要求開具發(fā)票。其實，收到預收款后，向?qū)Ψ介_具預收款憑證就可以了。

13、這些也是生產(chǎn)型企業(yè) 外資生產(chǎn)企業(yè)“兩免三減半”的規(guī)定，但只有生產(chǎn)型企業(yè)才能享受，服務企業(yè)不能享受。到底什么是生產(chǎn)型企業(yè)？ 根據(jù)《外資企業(yè)所得稅法》，建筑、貨物運輸、產(chǎn)業(yè)資訊、精密儀器設備維修、城市污水處理等行業(yè)都屬于生產(chǎn)性企業(yè)。

14、贈得巧來送得妙 顧客購買一件2000元的電器，商場贈送一件400元的小家電，合計2400元，實際只收2000元。如果當作贈送，要按2400元繳納增值稅。

如將兩件產(chǎn)品賣給顧客，給予顧客400元的折扣，對顧客而言，同樣是支付2000元；對商場而言，由于是價格折扣，只要按2000元實際營業(yè)額繳納增值稅即可。 15、不可隨意調(diào)取帳簿 根據(jù)《納稅評估管理辦法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務機關在納稅評估約談過程中不能調(diào)取企業(yè)的帳簿資料查閱，在進行稅務檢查中可以經(jīng)縣以上稅務局長批準，調(diào)取納稅人的帳簿進行檢查。

企業(yè)經(jīng)常會遇到稅務人員打電話要求送資料，這是不合法的行政行為，納稅人可以置之不理。 16、虛報虧損就是偷稅？ 財務工作難免會出。

5.稅務基礎知識請問大家：1.報稅的流程2.稅務方面的基礎知識

地稅報稅流程如下： （一）采用網(wǎng)上申報 1。

在結(jié)完當月報表后，先進行當月"納稅申報" 具體申報稅種： 印花稅申報表-按照稅法中"印花稅"相關介紹，逐一填列 中方個人所得稅申報表-內(nèi)資企業(yè) 中方/外籍個人所得稅申報表-外資企業(yè) 地方各稅通用申報表-根據(jù)各地方規(guī)定申報 注意：當是年度申報時候，要將車船拍照使用申報表申報 同時在每年4月，需要申報基金（屆時地稅會提前通知企業(yè)辦稅人員） 所有申報資料需要在次月10之前申報結(jié)束（遇到特殊情況例外）。 2。

財務報表申報 資產(chǎn)負債表，損益表及利潤分配表，應上繳款項申報表 3。申報結(jié)束后，打印所有申報資料-3份，經(jīng)過簽字用印后1份企業(yè)留存，1份在取得稅單入帳時作附件，1份送地稅（一季度送一次）。

（二）采用紙質(zhì)申報 基本與（一）類似。 差異之處是： 必須當月的申報資料（經(jīng)過簽字用印的資料）在次月10號之前送到地稅。

6.有關稅務的相關知識都有哪些

稅收是指以國家為主體，為實現(xiàn)國家職能，憑借政治權力，依照法律規(guī)定，無償取得財政收入的一種特定分配形式。

它體現(xiàn)了國家與納稅人在征稅、納稅的利益分配上的一種特殊關系，是一定社會制度下的一種特定分配關系。稅收具有強制性、無償性、固定性三個特征。

稅收分三類：1、國稅征收；2、地稅征收；3、國稅與地稅共享征收。 一、國稅征收：消費稅（含進口環(huán)節(jié)海關代征的部分）、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅。

二、地稅征收：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅、屠宰稅、筵席稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅。 三、國稅與地稅共享征收： 1、增值稅：國稅75%，地稅25%; 2、營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸國稅，其余部分歸地稅； 3、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸國稅，其余部分國稅與地稅按60%與40%比例共享。

4、個人所得稅：除儲蓄存款利息所得的個人所得稅外，其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同。 5、資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸國稅，其余歸地稅。

6、城市維護建設稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸國稅，其余部分歸地稅。 7、印花稅：證券交易印花稅收入的94%歸國稅，其余6%和其他印花稅收入歸地稅。

稅收管理是指國家稅收立法及執(zhí)行機關為保證稅收職能的實現(xiàn)，依據(jù)國家的憲法和稅收法律、法規(guī)，對稅收分配活動的全過程進行決策、計劃、組織、控制和監(jiān)督的一系列管理活動。稅收征收管理和稅收行政管理是稅收管理的主要內(nèi)容。

稅收征收管理包括稅務登記、賬簿及憑證管理、納稅申報和稅款征收四個方面。 稅收行政管理包括稅務行政機構(gòu)的設置和稅務行政法制兩個方面，其中稅務行政法制又包括稅務行政處罰、稅務行政復議、稅務行政訴訟和稅務行政賠償四種。

稅務知識的學習貴在學以致用，因其和我們的日常生產(chǎn)工作密切相關，可以用通用的方法去學習：一、讓學習成為日常生活的一部分，人的智慧并沒有多大的差別，唯有不斷學習、立志勤學的人才具有超人的才智，良好的綜合素質(zhì)。 如果我們能夠在如今快節(jié)奏的生活之余、頻繁奔走應酬之際，還能不忘讀書學習、還能長年累月堅持持之以恒地讀書學習，我們就會覺得日新月異、天地寬闊。

我們的干部無論年齡大小，工作閑忙，多一些學習，少一些應酬，多一些靜氣，少一些浮躁，就一定能成為學有專長，行為高尚，工作優(yōu)良的好干部。 二、有目標的去學習。

知識浩如煙海，生命有限，學海無涯，工作之余的學習就要有目標，有方向，有選擇地去學習。首先是選擇需要讀的書籍，我們可以給自己開列一個需要閱讀書籍的名單，結(jié)合自身情況安排所讀書籍的順序。

稅務干部要通曉各種稅收法律、法規(guī)、條例及各專業(yè)稅種知識，還需了解與稅收有關的邊緣知識，如：會計學、經(jīng)濟學、法律學等。 其次是讀書要專，掘井九仞，而不及泉，不如老守一井，力求及泉，讀書一冊未完，決不換其他書，不要東翻西看，否則，今日看稅法，明日看條例，蜻蜓點水，沒有任何收獲。

三是學習方法要得當，要有耐性，要眼到心到，專心致志。一句不通，不看下句，今日不通，明日再學。

同時還要手到口到，要記學習筆記，要寫學習心得，這樣既可幫助記憶，又可以加強理解，融會貫通，舉一反三。三、要學以致用。

古人說操千曲而后曉聲，觀千劍而后識器，我們稅務干部學習的目的是為了搞好工作，用淵博的知識和高超的技能研究稅收發(fā)展的規(guī)律，去解決稅收管理中的問題，從而使稅收管理工作更合理、更科學。 所以要搞好我們的學習，就必須把稅收法律、法規(guī)、條例應用到稅收管理的實踐中去，把書本知識變成自己的知識和技能。

紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行。我們很難想象一個只有書本知識的稅務管理人員，到企業(yè)查帳能夠發(fā)現(xiàn)納稅方面的問題。

當代社會需要綜合素質(zhì)的人才，也就是既有知識又有能力的復合型人才。 缺乏實踐能力的知識是無用的知識，也就是我們通常所說的“書呆子”，學習知識只有注重實踐才能很好地掌握，才能學以致用。

四、學習要注重和日常工作結(jié)合起來，立足本職，投身實際工作，就像國外大學的辦學宗旨“賦予學生以直接有促以社會實際應用和個人事業(yè)成功的教育”，使學生走出校門不用加以培訓就可以直接走上工作崗位，我們的干部有日常工作的平臺，可以把日常學習的知識運用到實際工作中去檢驗，從中學到新的知識，新的技能，增長新的本領，通過學習去解決問題，通過實踐去升華知識。 五、創(chuàng)新學習機制，走出學習的誤區(qū)。

我們說學習的目的是為了增長技能和才干，使我們的工作效率更高，成績更大，這就要改變我們?yōu)橥瓿蓪W習任務而學習，為落實學習制度而學習的陋習。我們有少數(shù)干部學習的目的不是為了增長知識而是為了完成任務，學習筆記可以請人代寫，心得體會可以網(wǎng)上下載，考試卷子可以找人代答，失去了學習的意義，使學習成了形式。

所以創(chuàng)新學習機制，嚴格獎懲措施就顯得尤為迫切，要讓干部樹立正確。

7.財務稅務基本知識是什么呢

一、增值稅 1、一般納稅人 應納稅額=銷項稅額—進項稅 銷項稅額=銷售額*稅率此處稅率為17% 組成計稅價格=成本*（1+成本利潤率） 組成計稅價格=成本*（1+成本利潤率）÷（1—消費稅稅率） 禁止抵扣人進項稅額=當月全部的進項稅額*（當月免稅項目銷售額，非應稅項目營業(yè)額的合計÷當月全部銷售，營業(yè)額合計） 2、進口貨物 應納稅額=組成計稅價格*稅率 組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅（+消費稅） 3、小規(guī)模納稅人 應納稅額=銷售額*征收率 銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率） 二、消費稅 1、一般情況： 應納稅額=銷售額*稅率 不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率） 組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1—消費稅率） 組成計稅價格=成本*（1+成本利潤率）÷（1—消費稅稅率） 組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1—消費稅稅率） 組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1—消費稅稅率） 2、從量計征 應納稅額=銷售數(shù)量*單位稅額 三、營業(yè)稅 應納稅額=營業(yè)額*稅率 四、關稅 1、從價計征 應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量*單位完稅價*適用稅率 2、從量計征 應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量*關稅單位稅額 3、復合計征 應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量*關稅單位稅額+應稅進口貨物數(shù)量*單位完稅價格*適用稅率 五、企業(yè)所得稅 應納稅所得額=收入總額—準予扣除項目金額 應納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額 應納稅額=應納稅所得額*稅率 月預繳額=月應納稅所得額*25% 月應納稅所得額=上年應納稅所得額*1/12 六、外商投資企業(yè)和外商企業(yè)所得稅 1、應納稅所得額 制造業(yè)： 應納稅所得額=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出 商業(yè)： 應納稅所得額=銷售利潤+其他業(yè)務利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出 服務業(yè)： 應納稅所得額=業(yè)務收入*凈額+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出 2、再投資退稅： 再投資退稅=再投資額*（1—綜合稅率）*稅率*退稅率 七、個人所得稅： 1、工資薪金所得： 應納稅額=應納稅所得額*使用稅率—速算扣除數(shù) 2、稿酬所得： 應納稅額=應納稅所得額*使用稅率*（1—30%） 3、其他各項所得： 應納稅額=應納稅所得額*使用稅率 八、其他稅收 1、城鎮(zhèn)土地使用稅 年應納稅額=計稅土地面積（平方米）*使用稅率 2、房地產(chǎn)稅 年應納稅額=應稅房產(chǎn)原值*（1—扣除比例）*1。

2% 或年應納稅額=租金收入*12% 3、資源稅 年應納稅額=課稅數(shù)量*單位稅額 4、土地增值稅 增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入—扣除項目 應納稅額=∑（每級距的土地增值額*適用稅率） 5、契稅 應納稅額計稅依據(jù)*稅率。

8.有關稅務的知識都有哪些

我國現(xiàn)行稅率大致可分為3種： 1.比例稅率。

實行比例稅率，對同一征稅對象不論數(shù)額大小，都按同一比例征稅。 2.定額稅率。

定額稅率是稅率的一種特殊形式。它不是按照課稅對象規(guī)定征收比例，而是按照征稅對象的計量單位規(guī)定固定稅額，所以又稱為固定稅額，一般適用于從量計征的稅種。

3.累進稅率。 累進稅率指的是這樣一種稅率，即按征稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應的稅率，征稅對象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越低。

累進稅率因計算方法和依據(jù)的不同，又分以下幾種：全額累進稅率、全率累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率。 增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。

1993年12月13日，國務院發(fā)布了《中華人民共和國增值稅暫行條例》，12月25日，財政部下發(fā)了《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》，于1994年1月1日起施行。 實行增值稅的優(yōu)點：第一、有利于貫徹公平稅負原則；第二、有利于生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化；第三、有利于擴大國際貿(mào)易往來；第四、有利于國家普遍、及時、穩(wěn)定地取得財政收入。

一.增值稅的納稅人 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人。 二、增值稅的征收范圍 增值稅征收范圍包括：1、貨物；2、應稅勞務；3、進口貨物。

三、增值稅的稅率 增值稅稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。 四、增值稅的計稅依據(jù) 納稅人銷售貨物或提供應稅勞務的計稅依據(jù)為其銷售額，進口貨物的計稅依據(jù)為規(guī)定的組成計稅價格。

五、增值稅應納稅額的計算 1、一般納稅人的應納稅額=當期銷項稅額—當期進項稅額。 2、小規(guī)模納稅人的應納稅額=含銳銷售額÷（1+征收率）*征收率 3、進口貨物的應納稅額=（關稅完稅價格+關稅十消費稅）*稅率 六、增值稅的納稅申報及納稅地點 增值稅納稅申報時間與主管國稅機關核定的納稅期限是相聯(lián)系的。

以1個月為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，次月1至10日申報并結(jié)清上月應納稅款。 增值稅固定業(yè)戶向機構(gòu)所在地稅務機關申報納稅，增值稅非固定業(yè)戶向銷售地稅務機關申報納稅，進口貨物應當由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅。

七、增值稅一般納稅人年審 增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）年審，是國家稅務征收機關（以下簡稱國稅機 關）按年度實施的對一般納稅人資格審驗、確認的一項制度。年審的目的是為了嚴格一般納稅人認定制度，加強一般納稅人納稅管理，維護增值稅納稅秩序。

一、年審時間 年審時間包括年審工作開展時間和一般納稅人年審報送資料的所屬時間。 （一）年審工作開展時間 年審工作自每年1月份開始至5月底結(jié)束，1至3月份為稅務機關組織年審宣傳，動員培訓和通告年審以及一般納稅人年審申請準備時間；4月份為一般納稅人辦理申 請年審時間，5月份為稅務機關進行年審審驗，作出年審結(jié)論的時間。

（二）一般納稅人年審報送的資料所屬時間 一般納稅人年審報送的資料所屬時間為申請年審當年的上一年度，比如企業(yè) 1999年申請年審，就應該報送1998年度的資料。 二、年審對象 （一）上一年度已認定為一般納稅人的企業(yè)。

（二）上一年度臨時認定為一般納稅人的企業(yè)，即暫認定的一般納稅人企業(yè)。 三、年審程序 年審程序包括宣傳動員、申請年審、中介公正、稅務審核、稅務結(jié)論五個階段 。

（一）宣傳動員 年審當年的1至3月份，稅務機關組織年審宣傳，培訓。 （二）申請年審 年審當年的4月份，一般納稅人向其主管國稅征收機關申請年審，填報《增值稅一般納稅人年審表》一式三份，并附列如下證件、資料，送中介機構(gòu)公正。

1.稅務登記證或注冊稅務登記證副本； 2.一般納稅人資格證書； 3.增值稅專用發(fā)票領購簿； 4.上年度財務決算報表； 5.財務人員會計證復印件； 6.專用發(fā)票管理員合格證書復印件； 7.企業(yè)經(jīng)營場所的房產(chǎn)證明或租賃合同； 8.當?shù)貒悪C關要求提供的其他資料。 （三）中介公正 中介機構(gòu)收到一般納稅人年審資料后，應及時做出公正報告，4月底前將公正 報告，連同一般稅人年審資料送達一般納稅人主管國稅征收機關。

（四）稅務審核 稅務審核時間為年審當年的5月份，包括主管國稅征收機關初審和縣（市）級國 家稅務局復審兩個部份 1.主管國稅征收機關初審 主管國稅征收機關對一般納稅人年審資料、中介機構(gòu)公正報告進行初審，逐戶 提出《初審報告書》，并將《初審報告書》、一般納稅人年審資料、中介機構(gòu)公正報告報縣（市）國家稅務局復審。初審報告書應具備以下內(nèi)容： （1）一般納稅人年審上一年度應稅銷售額的實現(xiàn)情況； （2）一般納稅人年審上一年度的銷項稅額、進項稅額、應納稅額、入庫稅額、欠交稅額、累計欠交稅額和日?；饲闆r； （3）會計核算（會計制度，帳簿結(jié)構(gòu)，有無內(nèi)部控制機制，核算方法和會計人員 配備狀況以及盤點制度等）是否健全，能否準確計算增值稅進、。